Права интеллектуальной собственности, такие как авторские права, патенты или права на товарные знаки, амортизируются в соответствии с Законом о подоходном налоге (PIT и CIT). Они также классифицируются как нематериальные активы. Хотя положения Закона практически идентичны, когда речь идет об амортизации, Закон о корпоративном подоходном налоге (CIT) содержит дополнительные положения, которые не имеют смысла, когда речь идет о личном налогообложении. Прочитайте статью до конца, чтобы узнать, что такое амортизация прав интеллектуальной собственности.
Что подлежит амортизации
Согласно Закону о КИТ, категории прав интеллектуальной собственности, которые подлежат амортизации, включают:
- авторские права или связанные с ними права собственности,
- лицензии,
- права, указанные в Законе о промышленной собственности (например, права на охрану товарных знаков, патенты на изобретения),
- информация, относящаяся к знаниям в коммерческой, научной, промышленной или организационной сфере (характер ноу-хау).
Амортизация прав интеллектуальной собственности — Условия амортизации
Закон предусматривает одинаковые условия амортизации для всех прав интеллектуальной собственности. Во-первых, амортизации подлежат только те права, которые были «приобретены» предпринимателем. Кроме того, права, подлежащие амортизации, должны быть готовы к экономической эксплуатации на дату их приобретения в пользование. Также необходимо, чтобы ожидаемый период использования прав интеллектуальной собственности был более одного года.
Стоимость вместо списания
В некоторых ситуациях ПИС не могут быть амортизированы. В этом случае понесенные затраты могут быть признаны в качестве прямых налоговых расходов в соответствии с общими принципами. Это касается случаев, когда ожидаемый срок использования не превышает одного года. Следует помнить, что если фактический срок использования превышает 1 год, это может привести к неблагоприятным последствиям. Помимо прочего, предпринимателю придется внести ретроактивные корректировки и выплатить штрафные проценты.
Амортизация прав на интеллектуальную собственность — Амортизационная стоимость
Предприниматель должен определить первоначальную стоимость, которая является основой для расчета списания (чаще всего первоначальной стоимостью является цена покупки). Права интеллектуальной собственности могут амортизироваться только одним методом. Это прямолинейный метод. Он предполагает ежемесячное списание равной стоимости. Если имущественные права, приобретенные предпринимателем, не подпадают под действие специального положения, они амортизируются по максимальной ставке 20% в год (в этом случае минимальный срок амортизации составляет 5 лет). Некоторые виды имущественных прав амортизируются по ставке 50%. К ним относятся авторские права и некоторые виды лицензий. Это лицензии на компьютерные программы, радио- и телевещание, кинопроекцию.